Налоги на доходы физических лиц: обзор основных изменений законодательства

---

Будем ли спать спокойно? Обзор основных изменений законодательства о налогах на доходы физических лиц. 

В ситуации, когда доходы государственного бюджета сокращаются, неминуемо повышается уровень «налогового давления»: ужесточается контроль, усиливаются проверки, увеличивается объем отчётности.

К началу 2016 года количество поправок, внесенных в налоговое законодательство, превысило сотню. «Мораторий на повышение налогов» не ограничивает Минфин и Федеральную налоговую службу во введении новых форм отчетности, исключения «белых пятен» налогового законодательства.

Нововведения коснулись не только юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, но и простых граждан – плательщиков налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

При продаже недвижимости налогом облагается 70% кадастровой стоимости. Если в договоре купли-продажи указана цена объекта недвижимости менее 70% кадастровой стоимости, доходом, облагаемым НДФЛ, признаётся 70% кадастровой стоимости указанного объекта. Ранее налог исчислялся из цены продажи, указанной в договоре.

Налоговые вычеты за лечение и обучение можно получить у работодателя. Для получения социальных налоговых вычетов сотрудник должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить указанный вычет, выданное налоговой инспекцией. Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в инспекцию.

Увеличены пени за просрочку уплаты налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С 1 января 2016 г. ставка рефинансирования увеличена с 8,25% до 11%.

Увеличен размер налогового вычета на ребёнка-инвалида. Величина вычета зависит от того, кто обеспечивает ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет, учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя вправе получить 12 тысяч рублей, а приёмный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приёмного родителя - 6 тысяч рублей. Ранее вычет был равен 3 тысячам рублей.

При выходе участника из общества доход можно уменьшить на сумму расходов. Затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество. Ранее вопрос об учёте расходов в таких случаях являлся спорным.

Работодатели обязаны ежеквартально отчитываться по НДФЛ. С 1 января организации и предприниматели обязаны представлять в налоговый орган расчёт по форме 6-НДФЛ. Расчёт должен содержать сведения о начисленных и выплаченных доходах по всем физическим лицам и суммах исчисленного и уплаченного НДФЛ. За опоздание или ошибки в расчёте установлены штрафы. Налоговый орган вправе «заблокировать» расчётные счета работодателя за непредставление расчёта.

Увеличен срок для сообщения о невозможности удержать НДФЛ. Работодатель обязан направить в налоговые органы информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и размера не удержанного НДФЛ, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим.